プロフェッショナル　グループ通算制度

40/56

S1社交際費等の額1,000211定額控除限度額（1,000−211）の特例789S1社交際費等の額1,000211定額控除限度額（1,000−211）の特例789S2社交際費等の額800168定額控除限度額（800−168）の特例632S2社交際費等の額800168定額控除限度額（800−168）の特例632（単位：万円）合計3,8002,521合計（＋900）4,700（＞800）遮断措置3,421図表15-઄通算定額控除限度分配額と交際費等の損金不算入額の計算例઄［計算例］当初申告P社交際費等の額2,000（うち接待飲食費の額1,800）（うち接待飲食費の額200）（うち接待飲食費の額100）（うち接待飲食費の額2,100）通算定額控除限度分配額通算定額控除限度分配額通算定額控除限度分配額421（800×2,000／3,800）（800×1,000／3,800）（800×800／3,800）交際費等の損金不算入額1,100交際費等の損金不算入額789交際費等の損金不算入額632原則1,100（2,000−1,800×50%）原則900（1,000−200×50%）原則750（800−100×50%）定額控除限度額（2,000−421）の特例1,579［計算例］修正申告ઃP社の交際費等が900増加→修更正後の交際費等の額の合計が通算定額控除限度額800万円超→遮断措置が適用P社（＋900）交際費等の額2,900（うち接待飲食費の額1,800）（うち接待飲食費の額200）（うち接待飲食費の額100）（うち接待飲食費の額2,100）通算定額控除限度分配額通算定額控除限度分配額通算定額控除限度分配額421（800×2,000／3,800）（800×1,000／3,800）（800×800／3,800）交際費等の損金不算入額2,000交際費等の損金不算入額789交際費等の損金不算入額632原則2,000（2,900−1,800×50%）原則900（1,000−200×50%）原則750（800−100×50%）定額控除限度額（2,900−421）の特例2,479496